Розблокування та реєстрація податкових накладних
Юридичним особам та фізичним особам-підприємцям, платникам податку на додану вартість особливо актуальним є своєчасна реєстрація податкових накладних (далі-ПН). Своєчасно зареєстрована податкова накладна це не лише про виконання податкових зобов’язань, а й про формування податкового кредиту, збереження хороших відносин з контрагентами та фінансові результати бізнесу.
Бізнес досить часто стикається з проблемою (блокування) зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі ПН.
Податкова служба отримавши податкову накладну, перевіряє її на ознаки безумовної реєстрації. У разі невідповідності ПН жодній із ознак безумовної реєстрації, така накладна перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податків та критеріям ризиковості здійснення господарських операції. Якщо ПН відповідає одному із критеріїв ризиковості, реєстрація такої ПН/РК зупиняється.
Найчастіші причини блокування податкових накладних:
- неподання звітності з ПДВ за останні два звітні періоди;
- відсутність відкритого банківського рахунку;
- неподання фінансової звітності за останній звітній період;
- наявність податкового боргу;
- коди УКТ ЗЕТ/ДКПП відсутні у таблиці платника податків, як товари/послуги, що на постійні основі постачаються;
- ризиковість здійснення операцій;
- віднесення платника податків та/або контрагента до переліку ризикових та інші.
Пояснення, скарги та суд: розблокування податкових накладних із захистом бізнесу
Правильна стратегія захисту під час розблокування податкових накладних дозволяє не лише подати необхідний пакет документів, а й відновити повноцінну операційну діяльність підприємства.
Процедура, за якою здійснюється реєстрація податкових накладних після їх примусового зупинення, потребує філігранної точності в оформленні доказової бази господарських операцій. Алгоритми контролю працюють за жорсткими шаблонами, часто ігноруючи реальну специфіку виробничих циклів або складних логістичних схем. Щоб успішно подолати цей бар’єр, необхідно підготувати аргументований опис кожного господарського етапу. Важливо наочно продемонструвати наявність потужностей, кваліфікованого персоналу та фактичне походження товарів. Регіональна комісія зобов’язана розглянути подані платником податків документи та ухвалити рішення за результатами їх перевірки у строк до п’яти робочих днів з дати отримання.
Платник податків може додатково надати пояснення та підтвердні документи протягом п’яти робочих днів з моменту отримання повідомлення про необхідність їх подання. Якщо платник податків вчасно не подав додаткові документи, комісія може відмовити в реєстрації ПН/РК. Рішення ухвалюється протягом п’яти робочих днів після закінчення строку подання пояснень.
Якщо регіональна комісія не враховує подані доводи, наступний етап — адміністративне оскарження. Скарга подається до центрального органу ДПС України у м. Києві, який здійснює перегляд рішень регіональних комісій. На цій стадії вирішальне значення має детальний аналіз квитанцій, а також офіційних рішень про відмову в реєстрації податкової накладної. Часто контролюючі органи використовують загальні формулювання про «недостатність пояснень і документів», не конкретизуючи, яких саме документів бракує.
У ситуаціях, коли досудові методи не дають результату, єдиним виходом залишається захист інтересів у суді. В Україні сформувалася стала практика, за якої суди нерідко стають на бік добросовісного платника податків, якщо той зміг підтвердити товарність операції. Позовне провадження дозволяє не лише зобов’язати податкову службу зареєструвати ПН в єдиному реєстрі, а й офіційно визнати дії посадових осіб неправомірними. Це створює важливий прецедент, який у майбутньому слугує щитом від аналогічних необґрунтованих претензій за схожими контрактами.
Податкові органи під час реєстрації податкових накладних оцінюють не лише окрему операцію, а й податкову історію компанії. Якщо підприємство регулярно стикається з блокуваннями, важливо перевірити весь ланцюг контрагентів і виявити можливі ризики.
Ми проводимо правовий аудит партнерів, аналізуємо операції та допомагаємо усунути фактори, які можуть призвести до відмови в реєстрації податкових накладних. Контроль ділової репутації компанії в базах податкових органів дозволяє знизити податкові ризики та забезпечити стабільну роботу бізнесу.
Вартість юридичних послуг з розблокування та реєстрації податкових накладних
Вартість супроводу розблокування податкової накладної формується виходячи зі складності ланцюга постачання, кількості заблокованих накладних та видів діяльності підприємства. Ми пропонуємо тарифні плани, орієнтовані на досягнення конкретного результату, що забезпечує клієнту передбачуваність інвестицій у юридичну безпеку.
| Вид юридичної підтримки | Обсяг виконуваних робіт | Орієнтовна вартість |
|---|---|---|
| Експрес-аналіз квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної | Вивчення причин блокування, формування стратегії захисту | від 2000 грн |
| Підготовка пояснень для розблокування ПН/РК (пакет «Первинка») | Написання письмових пояснень, формування необхідної доказової бази для регіональної комісії | від 4000 грн |
| Скарга до центрального апарату | Адміністративне оскарження відмови до Головного управління ДПС України | від 5000 грн |
| Судовий супровід | Повний супровід справи до моменту реєстрації податкової накладної в реєстрі | Договірна |
При роботі з великою кількістю заблокованих податкових накладних ми підбираємо умови співпраці індивідуально. Усі умови та вартість послуг одразу фіксуються в договорі, тому жодних прихованих платежів у процесі роботи не виникає.
Алгоритм дій щодо розблокування податкових накладних:
1. Комунікація з податковими органами.
Отримавши квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної суб’єкту господарювання потрібно підготувати на направити у податкову службу повідомлення про надання пояснень та копії первинних бухгалтерських документів, які підтверджують реальність операцій, які зазначені в такій ПН.
Проте, перед підготовкою пояснення, потрібно провести комунікацію з податківцями, скориставшись “гарячою лінією” з питань зупинення реєстрації ПН, для того, щоб зрозуміти причину блокування, яку не завжди вдається збагнути з квитанції про зупинення реєстрації.
2. Подання пояснень та копій документів до заблокованої податкової накладної. Залучення ради бізнес омбудсмена.
В поясненнях обов’язково потрібно зазначити коротко чим фірма займається, штат фірми, матеріально-технічна база, позитивна податкова історія, у разі наявності. Також, зазначаємо у кого купили товар, кому продали, хто здійснював перевезення, навантаження, розвантаження, чи були задіяні підрядники у цій господарській операції, виписки банків та інше. Залучаємо раду бізнес омбудсмена, шляхом направлення аналогічних пояснень та первинних документів, які підтверджують реальність операцій, яка зазначена в такій ПН. Рада бізнес омбудсмена, приймає до розгляду скаргу, та направляє офіційний лист до податкової з підтримкою позиції бізнесу.
Строк для надання пояснень до заблокованої ПН складає 365 днів.
3. Подання додаткових пояснень чи документів податковій службі.
Регіональна комісія протягом п’яти робочих днів розглядає подані документи та пояснення, та приймає одне із рішень:
- про реєстрацію податкової накладної;
- про необхідність подання додаткових документів та/або пояснень щодо реєстрації ПН;
- про відмову у реєстрації податкової накладної.
Субьект господарювання має право подати до податкової додаткові первинні документи та/або пояснення щодо господарської операції зазначеної в ПН. На цьому етапі, ми також радимо, комунікувати з контролюючим органом, задля вияснення причини не реєстрації ПН.
Протягом п’яти робочих днів, контролюючий орган розглядає додатково подані пояснення та/або документи для підтвердження операцій, та приймає рішення про реєстрацію ПН або про відмову у реєстрації ПН.
4. Оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН до комісії центрального рівня та/або суду.
Оскаржити рішення регіональної податкової служби можна або направивши скаргу до комісії центрального рівня ( в головний офіс податкової у Київ) або одразу звернувшись до суду.
Звісно, ми радимо скористатися можливістю оскаржити рішення про відмову в реєстрації ПН в адміністративному порядку, подавши додаткові первинні документи, пояснення (у разі необхідності), обґрунтування щодо протиправності рішення регіональної комісії, до Державної податкової служби України. Проте, на практиці стикаємося із ситуацією, що комісія центрального рівня, як правило, залишає скаргу без задоволення, а рішення регіональної комісії без змін.
У разі залишення скарги без задоволення, а рішення регіональної комісії без змін, наступним кроком є звернення до суду з вимогою визнати рішення податкової протиправними та зобов’язати зареєструвати податкову накладну.
Як свідчить судова практика, 90% рішень судів ухвалені на користь платника податків. Проте, це займає час і залучення адвоката з податкових спорів.
Ефективна реєстрація податкових накладних вимагає не лише знання законодавства, а й розуміння внутрішніх механізмів роботи податкових органів. Ми знаємо, на які деталі інспектори звертають увагу в першу чергу та які аргументи є вирішальними для ухвалення позитивного рішення. Наша практика показує, що за грамотного підходу понад 80% заблокованих НН/РК можна успішно зареєструвати в адміністративному порядку, не доводячи справу до суду.
Якщо Вам заблокували реєстрацію податкової накладної, доцільніше відразу звернутися до профільного адвоката задля відстоювання своїх інтересів у досудовому порядку та залучення ради бізнес омбудсмена, що убезпечить від звернень до суду.
Адвокати з податкового права нашої фірми проведуть комунікацію з контролюючим органом, підготують правильне пояснення та сформують необхідні первині документи до заблокованої ПН, залучать Раду бізнес омбудсмена, у разі необхідності подадуть скаргу на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної до вищестоящого контролюючого органу та/або до суду.
Хочете відновити реєстрацію накладних уже сьогодні? Зв’яжіться з нами для проведення первинного аналізу ваших квитанцій та первинних документів. Ми допоможемо швидко сформувати пакет документів і подати пояснення, які захистять ваші кошти та репутацію перед партнерами.
Звертайтеся, з нами бізнес працює, а не бореться з податковою.